Податкові консультанти в Білорусі

Катерина Рикунова,
заступник директора з податкового обліку
ТОВ «Фінансова лабораторія»

Інститут податкового консультування успішно реалізований в переважній більшості розвинених країн. Його позитивний вплив на податковий клімат і вдосконалення бізнес середовища держави багаторазово підтверджено. У лютому 2014 року розпочався важливий для РБ проект ПРООН, суть якого полягає у всебічному сприянні Білорусі в побудові інституту податкових консультантів. Відповідальність за успішне впровадження проекту в національну економіку і бізнес до січня 2017 року покладено на Міністерство з податків і зборів.

Податковий консультант - хто він?

Якщо говорити простими словами: податковий консультант - це компетентний посередник між платниками податків і податковими органами. Його професійна місія полягає в захисті інтересів компаній і фірм, допомагаючи їм вирішувати питання податкової сфери. У перелік завдань фахівця можуть включатися такі види послуг:

• Складання податкових декларацій;
• Здача документів до податкових органів;
• Консультації та рекомендації в сегменті оптимізації оподаткування;
• Захист інтересів платників податків в судах і правоохоронних органах;
• Комплексне податкове обслуговування юридичних і фізичних осіб;
• Аналіз діяльності компанії і перевірка податкових декларацій;
• Бухгалтерський і податковий облік для малого бізнесу;
• Розрахунок оподатковуваної бази;
• Інформування клієнтів про нововведення в податковому законодавстві.

Великі компанії, невеликі фірми, приватні підприємці та фізичні особи отримають можливість періодично або регулярно користуватися послугами консалтингової компанії, яка працює в сегменті податкового та бухгалтерського аутсорсингу.

Зараз підприємці і власники бізнесу, зіткнувшись з купою проблем в сфері оподаткування, не можуть гарантовано отримати висококваліфіковану допомогу. Так, бухгалтери, юристи, аудитори в більшості випадків справляються з такими завданнями, але їх професійна діяльність полягає в іншому. А податкові інспектори, відмінно розбираються в тонкощах вирішення питань такого характеру, знаходяться по інший бік барикад і, як правило, відстоюють інтереси держави, а не окремих суб'єктів бізнесу. Виходячи з цього, консультанти повинні орієнтуватися і в юриспруденції, і в бухгалтерії, і в економіці і, звичайно ж, в аспектах оподаткування, щоб кваліфіковано описувати необхідний коло завдань і компетентно їх вирішувати.

Роль впровадження проекту Програми розвитку ООН в національну економіку Білорусі

Поки не всім представникам бізнесу зрозуміла роль, яку відводять податкового консультування в Мінську і Білорусі в загальному, і вони не можуть оцінити важливість впровадження проекту для держави і зокрема для своєї компанії. А адже це відмінний шанс мінімізувати підприємницькі ризики, знизити можливість виникнення помилок, що тягнуть за собою штрафні санкції. Що ж стосується загальнодержавного масштабу - податкове консультування наблизить Білорусь до міжнародних стандартів податкового обслуговування бізнесу і пом'якшить інвестиційний клімат в країні.

Деякі скептики задаються питанням: чому саме зараз приступили до такої трансформації податкової системи, що змінилося на державному рівні і в бізнес-колах? Відповідь проста: цей процес закономірний, і Білорусь неодмінно повинна долучитися до числа розвинених держав, успішно впровадили цю систему (Росія, Німеччина, Великобританія, Швеція ...). Країна зацікавлена ​​в інвесторах, а інвестори зацікавлені працювати в звичних і зрозумілих для них умовах. Далеко не останню роль у формуванні загального інвестиційного клімату відіграє час, який діловій людині потрібно витрачати на «з'ясування стосунків» з податковими службами, можливість оперативного вирішення питань правильності і своєчасності сплати зборів. Бізнесмени готові платити за компетентність і професіоналізм, що забезпечуються кваліфікованим податковим обслуговуванням.

Світова спільнота бере за норму те, що від імені компанії з представниками податкової інспекції повинні вести дискусію саме податкові консультанти. Складність законодавчої бази і необхідність орієнтуватися в безлічі нюансів вимагає участі в діалозі професіоналів, і тільки тоді рішення буде об'єктивним і ефективним.

Як все починалося і чиї ідеї зараз втілюються

Керівником спільного проекту «Сприяння РБ у створенні інституту податкових консультантів», що діє під егідою ПРООН та МНС в Білорусі, є доктор економічних наук Таїсія Єлецьких. Саме завдяки їй виникла і почала трансформуватися в реальність перспективна ідея врівноваження чаш терезів - напереваги податковим інспекторам поставити консультантів, створивши таким чином схему в деякому роді аналогічну «прокурор-адвокат».

Поштовхом послужив інвестиційний форум в місті Вітебськ (2010 рік), на якому відбулася зустріч Таїсії Володимирівни з маститим німецьким податковим консультантом. Обговорюючи проблеми залучення потоку інвестицій і пошуку серйозних інвесторів, він виявив бажання поспілкуватися з сертифікованим податковим консультантом з метою визначення стану речей в ніші оподаткування РБ. Запропонована ідея з'ясування питань у податковій інспекції або в консалтингових компаніях, що надають послуги бухгалтерського супроводу та бізнес-планування, викликала бурхливий протест представника інтересів групи інвесторів з Німеччини.

Тоді вперше в повітрі задзвеніла проблема: більшість цивілізованих держав вже не одне десятиліття повноцінно розвивають систему податкового консультування, тоді як в Білорусі її зовсім немає.

Після зустрічі з М. Прайерсом - податковим консультантом Німеччини, доктором права - Міністерство податків і зборів з готовністю підтримало ідею проекту. Над його розвитком працюють вітчизняні та зарубіжні експерти та професіонали галузі:

• складається нормативна база і сприятливі правові умови;
• аналізується успішний закордонний досвід (Німеччини, Швеції);
• розробляються навчально-методичні матеріал, який буде використовуватися для навчання та атестації фахівців податкового консультування;
• здійснюється інформаційне просування проекту.

Історія становлення інституту податкового консультування в світовому масштабі

У європейських країнах представники бізнес середовища отримали можливість користуватися послугами консультування в питаннях податкового законодавства ще на початку ХХ століття. Але в ті часи фундамент інституту податкового консультування ще не був закладений і послуга, як правило, надавалася в рамках загального управлінського консультування, метою якого був фінансовий контроль за реалізацією господарських операцій на підприємстві. Фахівці, які займаються вирішенням питань, що виникли на базі оподаткування і взаємодії з державними податковими структурами, мали освіту бухгалтера і досвід приватної практики ведення бухгалтерії підприємств.

Шістдесяті роки вульгарного століття можна назвати періодом реального становлення податкового консультування як повноцінного сегмента консалтингового бізнесу. У країнах, де на базі надання бухгалтерських, аудиторських, управлінських послуг почалося зародження інституту податкового консультування, намітилися різні шляхи його розвитку.

Державні органи виявляли свою зацікавленість в модернізації системи. Вони визнали необхідність у врегулюванні відносин між податковою службою і платниками податків, в більшості випадків не володіють достатнім рівнем знань в сфері, щоб повноцінно відстоювати свої інтереси і не робити ненавмисних помилок з нарахуванням і обчисленням податків і зборів. Віртуозно був застосований легендарний метод «батога і пряника», тоді як раніше використовували виключно «батіг» - вимога неухильного дотримання податкових правил і застосування штрафних санкцій за помилки. «Пряник» у вигляді податкового консультування давав можливість компаніям отримувати спектр інформаційних послуг і практичну компетентну допомогу у вирішенні питань оподаткування. Завдяки цьому представникам великого бізнесу і приватним підприємцям вдається обійти складності і не спіткнуться про один з численних підводних каменів податкового законодавства.

Примітно, що в більшості країн здійснювати консультаційну діяльність в сфері оподаткування мають право виключно уповноважені державними органами особи. Для платників податків це дуже важливий фактор, так як, уклавши договір з консалтинговою компаній, що надає послуги в сегменті податкового консультування, вони можуть бути впевнені в компетентності фахівців. Держава має свої важелі впливу і встановлює правову базу - особи, акредитовані на надання такого роду послуг, проходять серйозну систему відбору і несуть повну відповідальність за результат виконаної ними роботи.

Особливості систем консультування в європейських країнах

Виділяються різні форми взаємодії з платниками податків в різних державах. Інформування та консультаційна допомога надаються на місцевому, регіональному і навіть центральному рівні. Клієнти особисто звертаються в компетентні організації, отримують консультації за допомогою телефонного зв'язку або електронної пошти.

Найбільшої уваги заслуговує колосальний досвід організації податкового консультування Німеччини - саме ця держава є піонером у створенні такого профільного інституту для забезпечення інтересів платників податків. Ще в 1961 році був прийнятий ФЗ «Про податкове консультування» і в каталозі професій з'явилася нова одиниця - податковий консультант, на даний момент в Німеччині їх налічується понад 80 тисяч.

Держава суворо контролює компанії, що працюють в даній ніші. Їх діяльність регламентує приблизно 40 законів регіонального та федерального рівня. Відмінною характеристикою податкового консультування можна назвати фіксовану тарифікацію оплати послуг фахівців - оплата платниками податків здійснюється відповідно до прописаним в каталозі розцінками на загальних підставах. Практично всі інші країни діють по звичний ринковою схемою формування суми винагороди, що базується на коливаннях попиту-пропозиції.

У Великобританії назвати себе податковим консультантом може кожна людина, що отримав профільну освіту, але рівень довіри до нього у клієнтів буде гранично низький. Для того щоб мати вагу на ринку послуг необхідно отримати кваліфікаційний рівень - Chartered Tax Adviser. Лише після того, як людина вже має трирічний досвід роботи в органах британського оподаткування, він може здати складний іспит і скористатися правом переступити на сходинку вище, отримавши кваліфікацію сертифікованого податкового консультанта. Підтримка професійного рівня, систематичне підвищення рівня знань, аналіз законодавчих нововведень, участь в тематичних конференціях - обов'язкові вимоги до податкових консультантів у Великобританії і багатьох інших країнах.

У Чехії, Польщі, Словаччини, Франції, Італії податкові консультанти не загнані в тісні рамки і вільно здійснюють свою професійну діяльність. Їх головне завдання - вирішення проблем клієнта, не виходячи за межі законодавчих норм. На відміну від визнаної німецької схеми, тут робота грунтується не на тотальному «державне регулювання», але вимагає обов'язкового членства в професійних об'єднаннях та саморегулівних спільнотах, де діють свої нормативні положення, виконання яких є обов'язковим для всіх податкових консультантів.

Податкові консультанти в Росії

У РФ про важливість професії консультанта з податків і зборів заговорили ще на початку дев'яностих років, коли були закладені основи розвитку підприємницької діяльності. Нові бізнесмени в своїй більшості не мали необхідного мінімуму знань для того, щоб грамотно визначитися з системою оподаткування, прорахувати на майбутнє можливі суми відрахувань і вести конструктивний діалог з податковими органами. І поки на законодавчому рівні про інститут податкових консультантів нічого не чути, ринок послуг висуває свої вимоги - багато юристів перекваліфікувалися і вручали потенційним клієнтам візитки із зазначенням професії «податковий адвокат, консультант». Як правило, вони були добре знайомі з міжнародним досвідом в податкових правовідносинах, бачили перспективність впровадження системи на території Росії і, як то кажуть в народі, «побігли попереду воза». На законодавчому рівні завдання почала вирішуватися лише в 1997-1998 роках.

Три етапи впровадження проекту заснування інституту податкових консультантів

Передбачено три етапи реалізації проекту ПРООН та МНС Білорусі:

1. Створення відповідних правових умов;
2. Підготовка фахівців, їх атестація, створення навчальної та методичної бази;
3. Апробація податкового аутсорсингу на певних об'єктах бізнесу, інформаційне просування проекту, популяризація професії податкового консультанта.

Правове поле для успішного створення інституту податкового консультування в Білорусі вже практично готове, проект представлений для обговорення на сайті МНС. Навчання і атестація претендентів на присвоєння професійного рівня «податковий консультант» відбуватиметься за спеціальною затвердженою програмою. А для апробації проекту підберуть п'ять підприємств, різних видів діяльності і форми власності - саме на їх базі буде проводитися аналіз економічної доцільності проекту.

Хто може стати податковим консультантом в Білорусі

Після того як проект буде затверджений на державному рівні, надавати послуги податкового консультування зможуть тільки професіонали, які пройшли атестацію. Але передбачено перехідний період - 2 роки після опублікування проекту. У цей період, як і раніше консультувати зможуть представники консалтингових компаній, які надають комплексні бухгалтерські послуги в Мінську і займаються аудиторською діяльністю.

Передбачається, що статус податкового консультанта претендентам буде привласнювати МНС, але тільки до моменту заснування Палати податкових консультантів - далі це буде входити в її юрисдикцію, так само як і включення сертифікованих фахівців до Єдиного реєстру НК.

Для того щоб пройти процедуру і отримати статус потрібно:

• Здати кваліфікаційний іспит;
• Мати профільну освіту і не менше двох років досвіду роботи в сфері, пов'язаною з податками;
• Подбати про страхування ризиків цивільної відповідальності;
• Після утворення Палати НК - необхідним фактором є членство в ній.

Навчання здійснюється на базі Інституту підвищення кваліфікації, перепідготовки економічних кадрів БДЕУ. До викладацької діяльності залучаються кваліфіковані професіонали-практики Білорусі та іноземних держав, успішно впровадили цю практику.

Податковим консультантам заборонять займатися несумісними видами діяльності, зокрема підприємництвом. Але вони зможуть паралельно надавати адвокатські, юридичні та аудиторські послуги, займатися творчою та викладацькою діяльністю.