Для суб'єктів малого бізнесу, крім загальної системи оподаткування, законодавством передбачені «пільгові» режими, що дозволяють працювати у сприятливих умовах.
Загальна система оподаткування (ОСН)
Ця система має найбільш невигідними податковими витратами. Тому даний режим оподаткування суб'єкти малого підприємництва використовують досить рідко. У ОСН відсутні будь-які винятки та обмеження, тому такий режим застосовується автоматично в разі відсутності заяв від платника податків про перехід на інший режим.
ОСН передбачає повне ведення бухгалтерського обліку та максимальні платежі в бюджет.
відрахування ПДВ
Оптимізація податку на додану вартість є однією з найскладніших завдань і викликає багато запитань у платників податків у зв'язку з тим, що становить велику частку податкового навантаження більшості підприємств.
Для максимального зниження ПДВ необхідно, щоб контрагенти, з якими ваша компанія працює, також були платниками ПДВ. У такому випадку суми ПДВ контрагента-постачальника можливо прийняти до відрахування.
Особливо пильну увагу слід звернути на оформлення первинної документації, оскільки податкові органи вкрай уважні до такого роду операцій і ретельно перевіряють супровідні документи.
Також важливим моментом є питання розподілу або урахування ПДВ. З огляду на, що даний вид податку вже закладено в ціну товару, а в бюджет необхідно перерахувати саме різницю між отриманою і оплаченої сумами податку, то якщо при закупівлі заплатити більше, а при продажах менше, таким чином можна скорегувати необхідні перерахування в бюджет.
Спрощена система оподаткування (ССО) - пільговий режим, який може бути застосований практично для всіх напрямків діяльності. Різниця в тому, що підприємствам, які мають високу затратність бізнесу, вигідніше будуть умови при податковій ставці 15% - з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати», а у всіх інших випадках більш вигідним буде ССО зі ставкою 6% і об'єктом «доходи».
Важливим обмеженням є те, що дана система оподаткування не може застосовуватися спільно з ОСН.
способи оптимізації
Компанії, які застосовують УСН, зменшують податок шляхом зменшення оподатковуваної бази на суму обов'язкових платежів в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і Пенсійного фонду РФ.
Регіональні пільги по ССО
Крім того, компаніями застосовуються регіональні пільгові ставки. Так, для об'єкта «доходи» ставка податку в конкретному регіоні визначається законом цього суб'єкта РФ в діапазоні від 1% до 6%. У разі якщо ставка суб'єктом не встановлена, компанії змушені застосовувати максимальну ставку - 6%. Для об'єкта «доходи мінус витрати» ставка податку за ССО також встановлюється на регіональному рівні, але в діапазоні від 5% до 15%. У разі відсутності встановленої регіональної ставки застосовується також максимальна ставка - 15%.
Існує так званий пільговий період - податкові канікули, в період яких ставка податку за ССО для всіх об'єктів дорівнює 0% протягом двох років.
Застосування ССО підходить малому бізнесу з малим середньорічним оборотом. Даний режим ефективний при продажу робіт і товарів або фізичним особам, або підприємствам малого бізнесу, які також застосовують пільговий режим.
Основний ризик полягає в тому, що при втраті з тих чи інших причин спеціального режиму відновити облік доведеться з моменту його втрати по ОСН з донарахуванням ПДВ. Це негативно позначиться на податковому навантаженні підприємства.
Крім того, завжди є ризик зниження конкурентності на ринку при роботі з підприємствами, що застосовують ОСН і є платниками ПДВ.
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) - ще один пільговий режим для малого бізнесу, особливістю якого є те, що його можна використовувати в обмежених видах діяльності.
Відрахування в бюджет при використанні даного режиму залежать не від фактичних результатів діяльності, а визначаються шляхом розрахунків, грунтуючись на встановлених показниках діяльності підприємства.
Істотним плюсом даного режиму для організації є відсутність необхідності сплати ПДВ, податку на прибуток, податку на майно, а також зменшення суми ЕНВД на суму зроблених страхових внесків. Замість вищеперелічених податків сплачується єдиний податок.
Крім того, у малого бізнесу є можливість використовувати коригуючі коефіцієнти, які дають можливість платнику податків врахувати різні зовнішні чинники, що впливають на розмір одержуваного доходу, і виходячи з цього знизити розмір податкової бази.
Ще одним плюсом даного режиму є відсутність будь-яких обмежень за доходами.
Однак є і суттєві недоліки використання ЕНВД. Перш за все це базова прибутковість, встановлена по відношенню до різних видів діяльності, яка часто не має економічного обґрунтування. При розрахунку базової прибутковості законодавцями не враховано особливості за видами діяльності платників податків.
Крім того, підприємство, що використовує режим ЕНВД, є невигідним для тих компаній, які сплачують ПДВ.
Також до мінусів ЕНВД можна віднести той факт, що величина податку не залежить ні від доходів, ні від збитків.
Патентна система оподаткування (ПСН)
Є зручним і затребуваним режимом для малого бізнесу, але призначена тільки для індивідуальних підприємців і обмежена переліком видів підприємницької діяльності, при веденні якої можна використовувати патент, і штатною чисельністю співробітників до 15 осіб.
Щоб індивідуальний підприємець міг працювати за патентом, йому необхідно лише вибрати вид діяльності з переліку і купити патент, який купується на рік. Це дуже зручно для підприємців, так як знижуються ризики, пов'язані, наприклад, з початком ведення бізнесу. У разі невдачі втрати можна зробити мінімальними.
Базова ставка за патентом становить 6% від базової прибутковості.
Які податки замінює ПСН
ПСН передбачає звільнення підприємця від ПДВ, ПДФО, податку на майно фізичних осіб.
Для працюючих на патенті податковий орган розраховує податок виходячи з потенційно можливого до отримання доходу, який встановлюється регіональною владою індивідуально.
Однак, застосовуючи ПСН, підприємці повинні пам'ятати не тільки про обмеження штатної чисельності, а й про межі доходів, встановленому в розмірі 60 млн рублів.
Платники податків, які застосовують ПСН, мають право не вести бухгалтерський облік і не надавати бухгалтерську та податкову звітність. Достатньо лише ведення книги доходів і витрат.
Як і в будь-якому іншому режимі, в ПСН є мінуси. До них насамперед належать обмеження за видами діяльності та кількості найманих працівників, щорічне відвідування податкового органу для підтвердження права на патентний режим і його «продовження».
Незважаючи на очевидні плюси даного режиму оподаткування, у індивідуальних підприємців, які використовують ПСН, існують і податкові ризики. Зокрема, можливість втрати права на застосування патенту з підстав невідповідності критеріям по прибутковості і штатної чисельності з подальшою сплатою всіх податків за загальним режимом оподаткування, а також подвійне оподаткування. Якщо підприємець веде діяльність в декількох регіонах, то патент йому необхідно придбавати в кожному регіоні окремо.
Крім податкового планування як однієї з першорядних завдань в питанні оптимізації податкового навантаження, платники податків застосовують і інші способи її зниження.
планування ПДВ
Одним із способів оптимізації податкового навантаження з ПДВ є її планування - щомісячний аналіз планованих закупівель основної сировини, матеріалів, обладнання, робіт, послуг та іншого в залежності від діяльності підприємства, вартості договорів і термінів їх оплати. Також аналізуються дані про реалізацію і терміни надходження виручки на підприємство.
Поєднання УСН з ЕНВД
Іноді оптимізація податків організації виражається в поєднанні декількох «зручних» систем оподаткування. Так, наприклад, організація, яка працює за ССО, може створити окремий підрозділ, який буде використовувати ЕНВД. Це дозволить у разі збільшення обсягу продажів заощадити на податках, так як сплата єдиного податку не залежить від доходу.
завищення витрат
Як відомо, об'єктом оподаткування з податку на прибуток визнається прибуток, отриманий платником податку. Для російських організацій її сума дорівнює доходам, зменшеним на величину зроблених витрат, перелік яких встановлений у главі 25 Податкового кодексу. Розширити цей список, очевидно, не представляється можливим, але законні способи завищення витрат існують і активно застосовуються компаніями.
Наприклад, найпоширенішим методом завищення витрат компаній є завищення витрат з оренди приміщення, а також витрат, що супроводжують поточну діяльність організації. Такі витрати підпадають під перелік, встановлений законодавством, і можуть бути віднесені до витрат.
Крім того, можливо списати витрати на підготовку і перепідготовку кадрів у складі інших витрат. Варто звернути увагу на те, що врахувати такі витрати можна тільки в відношенні співробітника, який працює за трудовим договором.
Таким чином, у компаній є різні способи штучного збільшення витрат, які були понесені в дійсності, а також щодо дружнього контрагента або здійснені лише на папері.
Підприємець на ПСН
Одним із способів збільшення податкового економії для суб'єктів малого бізнесу є як раз використання «дружніх» підприємців, які працюють на патенті.
Податкова оптимізація полягає в тому, що, використовуючи підприємця на даній системі оподаткування, підприємство отримує можливість перевести частину прибутку, зменшуючи тим самим її у себе. А підприємець сплачує до бюджету фіксовану суму податку, не звітуючи перед податковим органом.
Виплата дивідендів
Працівник організації отримує в якості дивідендів від компанії, яка знаходиться на ОСН або ССО, частина заробітної плати. Метою даного способу є зменшення ПДФО і внесків до соціальних фондів.
Працівники засновують компанію або вводять до складу учасників вже існуючої компанії. Після чого компанія отримує прибуток і розподіляє її між учасниками у вигляді дивідендів. Таким чином, замість податку в розмірі 13% сплачується податок розміром 9%.
Очевидним мінусом даної схеми є те, що дивіденди виплачуються лише за підсумками року або кварталу. А також те, що є ситуації, при яких дивіденди виплачувати не можна.
Крім того, у податкового органу може викликати підозру, якщо у працівника низький рівень заробітної плати та великі виплати у вигляді дивідендів.
Також можна очікувати посиленого контролю з боку інспекції на предмет отримання необгрунтованої податкової вигоди в результаті економії на внески в ПФР і фонди соціального страхування.
Варто згадати ще про один спосіб, який користується популярністю у суб'єктів малого підприємництва. Оптимізація податків через створення фірм-одноденок - знайома схема для податківців. Даний спосіб хоча і досить поширений, але не є законним. Податкова інспекція вкрай уважна до угод, що викликає у неї підозру у своїй реальності. Якщо довести обгрунтованість витрат не вийде, то і податкові відрахування отримати не вдасться, а податок на додану вартість буде донараховано.
Таким чином, коли використовується схема мінімізації оподаткування, потрібно оцінювати ризики і усвідомлювати можливі наслідки.
Підприємцям необхідно керуватися певними принципами, які допоможуть оптимізувати податки, не викликаючи підозри у контролюючих органів.
1. Укладені угоди не повинні мати удаваний характер, необхідна наявність формування ділової мети.
2. Необхідно обгрунтування використовуваної цінової політики.
3. Будь-яка угода повинна укладатися в загальну схему бізнес-процесу.
4. Приділяйте особливу увагу оформленню первинних документів.
5. Уникайте взаємозалежності учасників угод.
Джерело.
Ще стаття по темі:
Як правильно вибрати систему оподаткування при відкритті ТОВ або ІП.
EasyFinance.ru допоможе вам економити за рахунок щоденного контролю за витратами. Зручна система категорій витрат і доходів, наочні тахометри поточного фінансового стану з порадами щодо поліпшення становища, мобільні додатки для iOS і Android - все це робить сервіс EasyFinance.ru неоціненним помічником на шляху економії. Бонусна посилання для реєстрації.
Спілкуйтеся з нами в соцмережах:
ВКонтакте
Однокласники