W przypadku małych przedsiębiorstw, oprócz ogólnego systemu opodatkowania, prawo przewiduje „preferencyjne” systemy, które umożliwiają pracę w łagodnych warunkach.
Ogólny system podatkowy (DOS)
Ten system ma najbardziej niekorzystne koszty podatkowe. Dlatego ten sposób opodatkowania małych firm jest raczej rzadko używany. W systemie DOS nie ma żadnych wyjątków i ograniczeń, dlatego ten tryb jest stosowany automatycznie w przypadku braku wniosków podatnika o przełączenie do innego trybu.
DOS oznacza pełną rachunkowość i maksymalne płatności do budżetu.
Odliczenie VAT
Optymalizacja podatku od wartości dodanej jest jednym z najtrudniejszych zadań i rodzi wiele pytań dla podatników z uwagi na fakt, że stanowi on dużą część obciążeń podatkowych większości przedsiębiorstw.
Aby zmaksymalizować obniżkę podatku VAT, konieczne jest, aby kontrahenci, z którymi współpracuje Twoja firma, byli również płatnikami VAT. W takim przypadku kwota podatku VAT kontrahenta może zostać odliczona.
Szczególną uwagę należy zwrócić na projektowanie podstawowej dokumentacji, ponieważ organy podatkowe są bardzo uważne na takie transakcje i starannie sprawdzają dokumenty towarzyszące.
Ważna jest również kwestia dystrybucji lub rozliczania podatku VAT. Biorąc pod uwagę, że ten rodzaj podatku jest już zawarty w cenie towarów, a różnica między otrzymanymi i zapłaconymi kwotami podatku musi zostać przeniesiona do budżetu, to jeśli zapłacisz więcej za zakupy i mniej za sprzedaż, możesz dostosować niezbędne transfery do budżetu.
Uproszczony system opodatkowania (STS) to preferencyjne traktowanie, które można zastosować do praktycznie wszystkich obszarów działalności. Różnica polega na tym, że przedsiębiorstwa o wyższych kosztach działalności skorzystają z warunków o stawce podatkowej 15% - z przedmiotem opodatkowania „dochód minus wydatki”, a we wszystkich innych przypadkach USN w wysokości 6% i „dochód” obiektu będzie korzystniejszy.
Ważnym ograniczeniem jest to, że ten system podatkowy nie może być używany w połączeniu z systemem DOS.
Metody optymalizacji
Firmy stosujące uproszczony system opodatkowania obniżają podatek, obniżając podstawę opodatkowania o kwotę obowiązkowych płatności na Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego i Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej.
Korzyści regionalne dla USN
Ponadto przedsiębiorstwa stosują preferencyjne stawki regionalne. Zatem dla przedmiotu „dochód” stawka podatku w danym regionie jest określona przez prawo tego podmiotu Federacji Rosyjskiej w zakresie od 1% do 6%. Jeśli stopa nie jest ustalona przez jednostkę, firmy są zmuszone stosować maksymalną stawkę 6%. Dla obiektu „dochód minus wydatki” stawka podatku dla USN jest również ustalana na poziomie regionalnym, ale w zakresie od 5% do 15%. W przypadku braku ustalonej stawki regionalnej stosuje się również maksymalną stawkę 15%.
Istnieje tak zwany okres karencji - święta podatkowe, podczas których stawka podatku od STS dla wszystkich obiektów wynosi 0% przez dwa lata.
Zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego jest odpowiednie dla małych przedsiębiorstw o małym średnim obrocie rocznym. Ten tryb jest skuteczny w sprzedaży prac i towarów osobom fizycznym lub małym firmom, które również korzystają z preferencyjnego traktowania.
Główne ryzyko polega na tym, że z tego lub innego powodu konieczne będzie przywrócenie trybu specjalnego od momentu jego utraty w DOS z dodatkowym obciążeniem VAT. Wpłynie to niekorzystnie na obciążenie podatkowe przedsiębiorstwa.
Ponadto zawsze istnieje ryzyko zmniejszenia konkurencyjności na rynku podczas pracy z przedsiębiorstwami, które korzystają z DOS i są płatnikami VAT.
Jednolity podatek od przypisanego dochodu (UTII) jest kolejnym preferencyjnym traktowaniem dla małych przedsiębiorstw, którego cechą jest to, że może być stosowany w ograniczonym zakresie działalności.
Odliczenia do budżetu w przypadku korzystania z tego trybu nie zależą od rzeczywistych wyników operacji, ale są określane na podstawie obliczeń opartych na ustalonych wskaźnikach wydajności przedsiębiorstwa.
Istotną zaletą tego reżimu dla organizacji jest brak konieczności płacenia podatku VAT, podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, a także zmniejszenie kwoty UTII o kwotę składek ubezpieczeniowych. Zamiast wymienionych powyżej podatków, płacony jest jeden podatek.
Ponadto małe przedsiębiorstwa mają możliwość wykorzystania czynników dostosowawczych, które umożliwiają podatnikowi uwzględnienie różnych czynników zewnętrznych wpływających na wysokość uzyskiwanych dochodów, a na tej podstawie zmniejszenie wielkości podstawy opodatkowania.
Kolejną zaletą tego trybu jest brak jakichkolwiek ograniczeń dochodów.
Jednak korzystanie z UTII ma poważne wady. Przede wszystkim jest to podstawowa rentowność ustalona dla różnych rodzajów działalności, która często nie ma uzasadnienia ekonomicznego. Przy obliczaniu podstawowej stopy zwrotu ustawodawcy nie wzięli pod uwagę specyfiki rodzajów działalności podatników.
Ponadto przedsiębiorstwo korzystające z systemu UTII jest nieopłacalne dla tych przedsiębiorstw, które płacą podatek VAT.
Ponadto wadę UTII można przypisać faktowi, że podatek nie zależy od dochodu ani od strat.
System opodatkowania patentów (PSN)
Jest to wygodny i popularny tryb dla małych firm, ale jest przeznaczony tylko dla indywidualnych przedsiębiorców i ogranicza się do listy rodzajów działalności gospodarczej, w których patent może być używany, a liczba pracowników wynosi do 15 osób.
Aby indywidualny przedsiębiorca mógł pracować nad patentem, musi jedynie wybrać rodzaj działalności z listy i kupić patent, który jest nabywany przez rok. Jest to bardzo wygodne dla przedsiębiorców, ponieważ zmniejsza się ryzyko związane na przykład z rozpoczęciem działalności. W przypadku awarii straty mogą być minimalne.
Podstawowa stawka patentu wynosi 6% podstawowej stopy zwrotu.
Jakie podatki zastępują PSN
PSN przewiduje zwolnienie przedsiębiorcy z podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
W przypadku osób zajmujących się patentem organ podatkowy oblicza podatek na podstawie potencjalnego dochodu, który ma zostać uzyskany, ustalany indywidualnie przez władze regionalne.
Jednak stosując PSN, przedsiębiorcy powinni pamiętać nie tylko o ograniczeniu liczby pracowników, ale także o limicie dochodu ustalonym na 60 milionów rubli.
Podatnicy stosujący PSN mają prawo nie prowadzić zapisów księgowych i nie dostarczać sprawozdań księgowych i podatkowych. Wystarczy zachować księgę przychodów i wydatków.
Tak jak w każdym innym trybie, PSN ma wady. Obejmują one przede wszystkim ograniczenia dotyczące rodzajów działalności i liczby pracowników, coroczną wizytę w organach podatkowych w celu potwierdzenia prawa do systemu patentowego i jego „przedłużenia”.
Pomimo oczywistych zalet tego systemu podatkowego, indywidualni przedsiębiorcy korzystający z SPE również ponoszą ryzyko podatkowe. W szczególności możliwość utraty prawa do stosowania patentu z powodu nieprzestrzegania kryteriów rentowności i pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze godzin, z późniejszą zapłatą wszystkich podatków w ramach ogólnego systemu podatkowego, a także podwójnego opodatkowania. Jeśli przedsiębiorca prowadzi działalność w kilku regionach, musi uzyskać patent w każdym regionie oddzielnie.
Oprócz planowania podatkowego jako jednego z podstawowych zadań w kwestii optymalizacji obciążeń podatkowych, podatnicy wykorzystują inne sposoby jego zmniejszenia.
Planowanie podatku VAT
Jednym ze sposobów optymalizacji obciążenia podatkowego podatku VAT jest jego planowanie - miesięczna analiza planowanych zakupów głównych surowców, materiałów, sprzętu, robót, usług i innych rzeczy w zależności od działalności przedsiębiorstwa, kosztu umów i terminu ich zapłaty. Przeanalizowano również dane dotyczące wdrożenia i czasu otrzymania przychodu do firmy.
Połączenie USN z UTII
Czasami optymalizacja podatków organizacji wyraża się w połączeniu kilku „wygodnych” systemów podatkowych. Na przykład organizacja, która pracuje nad uproszczonym systemem podatkowym, może utworzyć oddzielną jednostkę, która będzie korzystać z kalkulacyjnego podatku dochodowego. Pozwoli to w przypadku wzrostu sprzedaży zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wypłata jednego podatku nie zależy od dochodu.
Przekroczenia kosztów
Jak wiadomo, przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest zysk uzyskiwany przez podatnika. W przypadku organizacji rosyjskich jego kwota jest równa dochodowi pomniejszonemu o kwotę poniesionych wydatków, których lista jest określona w rozdziale 25 Ordynacji podatkowej. Oczywiście nie można rozszerzyć tej listy, ale istnieją legalne metody zawyżania kosztów i są one aktywnie wykorzystywane przez firmy.
Na przykład najczęstszą metodą zawyżania kosztów firm jest przeszacowanie kosztów wynajmu pomieszczeń, a także kosztów towarzyszących bieżącej działalności organizacji. Takie koszty wchodzą w zakres listy ustanowionej przez prawo i można je przypisać do kosztów.
Ponadto możliwe jest odpisanie kosztów szkolenia i przekwalifikowania personelu w ramach innych wydatków. Warto zwrócić uwagę na fakt, że takie wydatki mogą być brane pod uwagę tylko w odniesieniu do pracownika pracującego na podstawie umowy o pracę.
W związku z tym przedsiębiorstwa mają różne sposoby sztucznego zwiększania kosztów, które zostały faktycznie poniesione, a także pod względem przyjaznego kontrahenta lub dokonane tylko na papierze.
Przedsiębiorca w PSN
Jednym ze sposobów zwiększenia oszczędności podatkowych dla małych przedsiębiorstw jest wykorzystanie „przyjaznych” przedsiębiorców pracujących nad patentem.
Optymalizacja podatkowa polega na tym, że wykorzystując przedsiębiorcę w tym systemie opodatkowania, firma ma możliwość przeniesienia części zysków, tym samym redukując go w domu. A przedsiębiorca płaci stałą kwotę podatku do budżetu, bez informowania organu podatkowego.
Wypłata dywidendy
Pracownik organizacji otrzymuje dywidendę od firmy, która jest w DOS lub STS, część wynagrodzenia. Celem tej metody jest zmniejszenie podatku dochodowego od osób fizycznych i składek na fundusze socjalne.
Pracownicy zakładają firmę lub wchodzą w skład istniejącej firmy. Następnie firma osiąga zysk i dystrybuuje ją wśród uczestników w formie dywidend. Tak więc zamiast podatku 13%, płacony jest podatek w wysokości 9%.
Oczywistą wadą tego systemu jest to, że dywidendy są wypłacane tylko za rok lub kwartał. Oraz fakt, że istnieją sytuacje, w których dywidendy nie mogą być wypłacone.
Ponadto organ podatkowy może być podejrzliwy, jeśli pracownik ma niskie płace i duże płatności w formie dywidend.
Można również oczekiwać zwiększonej kontroli z kontroli w celu uzyskania nieuzasadnionych korzyści podatkowych w wyniku oszczędności na składkach na FIU i funduszach ubezpieczeń społecznych.
Warto wspomnieć o innej metodzie, która jest popularna w małych firmach. Optymalizacja podatkowa poprzez tworzenie firm jednodniowych to znany system dla pracowników podatkowych. Ta metoda, choć dość powszechna, nie jest legalna. Inspekcja podatkowa jest niezwykle uważna na transakcje, które powodują jej podejrzenia co do jej rzeczywistości. Jeśli nie jest możliwe udowodnienie ważności wydatków, nie można uzyskać ulg podatkowych, a podatek od wartości dodanej zostanie oceniony.
Tak więc, gdy stosuje się program minimalizacji podatków, należy ocenić ryzyko i mieć świadomość możliwych konsekwencji.
Przedsiębiorcy muszą kierować się pewnymi zasadami, które pomogą zoptymalizować podatki, nie wzbudzając podejrzeń wśród agencji regulacyjnych.
1. Zawarte transakcje nie powinny być fikcyjne, musisz stworzyć cel biznesowy.
2. Uzasadnienie stosowanej polityki cenowej.
3. Każda transakcja powinna pasować do ogólnego schematu procesu biznesowego.
4. Zwróć szczególną uwagę na projektowanie podstawowych dokumentów.
5. Unikaj współzależności uczestników transakcji.
Źródło
Inny powiązany artykuł:
Jak wybrać system podatkowy przy otwieraniu LLC lub SP.
EasyFinance.ru pomóc zaoszczędzić dzięki codziennej kontroli kosztów. Wygodny system kategorii wydatków i dochodów, wizualne tachometry bieżącej kondycji finansowej ze wskazówkami dotyczącymi poprawy sytuacji, aplikacje mobilne dla iOS i Android - wszystko to sprawia, że usługa EasyFinance.ru Nieoceniony asystent w sposobie oszczędzania. Bonusowy link do rejestracji.
Rozmawiaj z nami w sieciach społecznościowych:
VKontakte
Koledzy z klasy