Падатковыя кансультанты ў Беларусі

Кацярына Рыкунова,
намеснік дырэктара па падатковаму ўліку
ТАА «Фінансавая лабараторыя»

Інстытут падатковага кансультавання паспяхова рэалізаваны ў пераважнай большасці развітых краін. Яго станоўчы ўплыў на падатковы клімат і ўдасканаленне бізнес асяроддзя дзяржавы шматкроць пацверджана. У лютым 2014 года стартаваў важны для РБ праект ПРААН, сутнасць якога заключаецца ва ўсебаковым садзейнічанні Беларусі ў пабудове інстытута падатковых кансультантаў. Адказнасць за паспяховае ўкараненне праекта ў нацыянальную эканоміку і бізнес да студзеня 2017 года ўскладзена на Міністэрства па падатках і зборах.

Падатковы кансультант - хто ён?

Калі казаць простымі словамі: падатковы кансультант - гэта кампетэнтны пасярэднік паміж падаткаплацельшчыкамі і падатковымі органамі. Яго прафесійная місія складаецца ў абароне інтарэсаў кампаній і фірмаў, дапамагаючы ім вырашаць пытанні падатковай сферы. У пералік задач спецыяліста могуць ўключацца такія віды паслуг:

• Складанне падатковых дэкларацый;
• Здача дакументаў у падатковыя органы;
• Кансультацыі і рэкамендацыі ў сегменце аптымізацыі падаткаабкладання;
• Абарона інтарэсаў падаткаплацельшчыкаў у судах і праваахоўных органах;
• Комплекснае падатковае абслугоўванне юрыдычных і фізічных асоб;
• Аналіз дзейнасці кампаніі і праверка падатковых дэкларацый;
• Бухгалтарскі і падатковы ўлік для малога бізнэсу;
• Разлік падаткаабкладальнай базы;
• Інфармаванне кліентаў пра новаўвядзенні ў падатковым заканадаўстве.

Буйныя кампаніі, невялікія фірмы, прыватныя прадпрымальнікі і фізічныя асобы атрымаюць магчымасць перыядычна або рэгулярна карыстацца паслугамі кансалтынгавай кампаніі, якая працуе ў сегменце падатковага і бухгалтарскага аўтсорсінгу.

Зараз прадпрымальнікі і ўладальнікі бізнесу, сутыкнуўшыся з кучай праблем у сферы падаткаабкладання, якое не могуць гарантавана атрымаць высокакваліфікаваную дапамогу. Так, бухгалтары, юрысты, аўдытары ў большасці выпадкаў спраўляюцца з такімі задачамі, але іх прафесійная дзейнасць заключаецца ў іншым. А падатковыя інспектары, выдатна разбіраюцца ў тонкасцях вырашэння пытанняў такога характару, знаходзяцца па іншы бок барыкад і, як правіла, адстойваюць інтарэсы дзяржавы, а не асобных суб'ектаў бізнесу. Зыходзячы з гэтага, кансультанты павінны арыентавацца і ў юрыспрудэнцыі, і ў бухгалтэрыі, і ў эканоміцы і, вядома ж, у аспектах падаткаабкладання, каб кваліфікавана апісваць неабходны круг задач і кампетэнтна іх вырашаць.

Ролю ўкаранення праекта Праграмы развіцця ААН у нацыянальную эканоміку Беларусі

Пакуль не ўсім прадстаўнікам бізнесу зразумелая ролю, якую адводзяць падатковаму кансультаванню ў Мінску і Беларусі ўвогуле, і яны не могуць ацаніць важнасць ўкаранення праекта для дзяржавы і ў прыватнасці для сваёй кампаніі. А бо гэта выдатны шанц мінімізаваць прадпрымальніцкія рызыкі, знізіць магчымасці ўзнікнення памылак, якія цягнуць за сабой штрафныя санкцыі. Што ж тычыцца агульнадзяржаўнага маштабу - падатковае кансультаванне наблізіць Беларусь да міжнародных стандартаў падатковага абслугоўвання бізнесу і змякчыць інвестыцыйны клімат у краіне.

Некаторыя скептыкі задаюцца пытаннем: чаму менавіта цяпер прыступілі да такой трансфармацыі падатковай сістэмы, што змянілася на дзяржаўным узроўні і ў бізнэс-колах? Адказ просты: гэты працэс заканамерны, і Беларусь абавязкова павінна далучыцца да ліку развітых дзяржаў, паспяхова ўкаранілі дадзеную сістэму (Расія, Германія, Вялікабрытанія, Швецыя ...). Краіна зацікаўлена ў інвестарах, а інвестары зацікаўлены працаваць у звыклых і зразумелых для іх умовах. Далёка не апошнюю ролю ў фарміраванні агульнай інвестыцыйнага клімату адыгрывае час, якое дзелавому чалавеку трэба марнаваць на «высвятленне адносін» з падатковымі службамі, магчымасць аператыўнага вырашэння пытанняў правільнасці і своечасовасці выплаты збораў. Бізнесмены гатовы плаціць за кампетэнтнасць і прафесіяналізм, што забяспечваюцца кваліфікаваным падатковым абслугоўваннем.

Сусветная супольнасць прымае за норму тое, што ад імя кампаніі з прадстаўнікамі падатковай інспекцыі павінны весці дыскусію менавіта падатковыя кансультанты. Складанасць заканадаўчай базы і неабходнасць арыентавацца ў мностве нюансаў патрабуе ўдзелу ў дыялогу прафесіяналаў, і толькі тады рашэнне будзе аб'ектыўным і эфектыўным.

Як усё пачыналася і чые ідэі цяпер ўвасабляюцца

Кіраўніком сумеснага праекта «Садзейнічанне РБ у стварэнні інстытута падатковых кансультантаў», дзеючага пад эгідай ПРААН і МПЗ у Беларусі, з'яўляецца доктар эканамічных навук Таісія Ялецкіх. Менавіта дзякуючы ёй паўстала і пачала трансфармавацца ў рэальнасць перспектыўная ідэя ўраўнаважвання чараў вагаў - наперавес падатковым інспектарам паставіць кансультантаў, стварыўшы такім чынам схему ў некаторым родзе аналагічную «пракурор-адвакат».

Штуршком паслужыў інвестыцыйны форум у горадзе Віцебск (2010 год), на якім адбылася сустрэча Таісіі Уладзіміраўны з масцітым нямецкім падатковым кансультантам. Абмяркоўваючы праблемы прыцягнення патоку інвестыцый і пошуку сур'ёзных інвестараў, ён выявіў жаданне пагутарыць з сертыфікаваным падатковым кансультантам з мэтай вызначэння становішча рэчаў у нішы падаткаабкладання РБ. Прапанаваная ідэя высвятлення пытанняў у падатковай інспекцыі або ў кансалтынгавых кампаніях, якія прадстаўляюць паслугі бухгалтарскага суправаджэння і бізнес-планавання, выклікала бурны пратэст прадстаўніка інтарэсаў групы інвестараў з Германіі.

Тады ўпершыню ў паветры зазвінела праблема: большасць цывілізаваных дзяржаў ужо не адно дзесяцігоддзе паўнавартасна развіваюць сістэму падатковага кансультавання, тады як у Беларусі яе зусім няма.

Пасля сустрэчы з М. Прайерсом - падатковым кансультантам Германіі, доктарам права - Міністэрства падаткаў і збораў з гатоўнасцю падтрымала ідэю праекта. Над яго развіццём працуюць айчынныя і замежныя эксперты і прафесіяналы галіны:

• складаецца нарматыўная база і спрыяльныя прававыя ўмовы;
• аналізуецца паспяховы замежны вопыт (Германіі, Швецыі);
• распрацоўваюцца вучэбна-метадычныя матэрыял, які будзе выкарыстоўвацца для навучання і атэстацыі спецыялістаў падатковага кансультавання;
• ажыццяўляецца інфармацыйнае прасоўванне праекта.

Гісторыя станаўлення інстытута падатковага кансультавання ў сусветным маштабе

У еўрапейскіх краінах прадстаўнікі бізнес асяроддзя атрымалі магчымасць карыстацца паслугамі кансультавання ў пытаннях падатковага заканадаўства яшчэ ў пачатку ХХ стагоддзя. Але ў тыя часы падмурак інстытута падатковага кансультавання яшчэ не быў закладзены і паслуга, як правіла, падавалася ў рамках агульнага кіраўніцкага кансультавання, мэтай якога з'яўляўся фінансавы кантроль за рэалізацыяй гаспадарчых аперацый на прадпрыемстве. Спецыялісты, якія займаюцца рашэннем пытанняў, якія ўзніклі на базе падаткаабкладання і ўзаемадзеяння з дзяржаўнымі падатковымі структурамі, мелі адукацыю бухгалтара і вопыт прыватнай практыкі вядзення бухгалтэрыі прадпрыемстваў.

Шасцідзесятыя гады пахабнага стагоддзя можна назваць перыядам рэальнага станаўлення падатковага кансультавання як паўнавартаснага сегмента кансалтынгавага бізнесу. У краінах, дзе на базе прадастаўлення бухгалтарскіх, аўдытарскіх, кіраўніцкіх паслуг пачалося зараджэнне інстытута падатковага кансультавання, намеціліся розныя шляхі яго развіцця.

Дзяржаўныя органы праяўлялі сваю зацікаўленасць у мадэрнізацыі сістэмы. Яны прызналі неабходнасць ва ўрэгуляванні адносін паміж падатковай службай і падаткаплацельшчыкамі, у большасці выпадкаў не валодаюць дастатковым узроўнем ведаў у сферы, каб паўнавартасна адстойваць свае інтарэсы і не здзяйсняць ненаўмысных памылак з налічэннем і вылічэннем падаткаў і збораў. Віртуозна быў ужыты легендарны метад «бізуна і перніка», тады як раней выкарыстоўвалі выключна «пуга» - патрабаванне няўхільнага захаванне падатковых правілаў і прымяненне штрафных санкцый за памылкі. «Пернік» у выглядзе падатковага кансультавання даваў магчымасць кампаніям атрымліваць спектр інфармацыйных паслуг і практычную кампетэнтную дапамогу ў вырашэнні пытанняў падаткаабкладання. Дзякуючы гэтаму прадстаўнікам вялікага бізнэсу і прыватным прадпрымальнікам атрымоўваецца абыйсці складанасці і не спатыкнуцца аб адзін са шматлікіх падводных камянёў падатковага заканадаўства.

Характэрна, што ў большасці краін ажыццяўляць кансультацыйную дзейнасць у сферы падаткаабкладання маюць права выключна упаўнаважаныя дзяржаўнымі органамі асобы. Для падаткаплацельшчыкаў гэта вельмі важны фактар, так як, заключыўшы дамову з кансалтынгавай кампаній, якая прадстаўляе паслугі ў сегменце падатковага кансультавання, яны могуць быць упэўненыя ў кампетэнтнасці спецыялістаў. Дзяржава мае свае рычагі ўплыву і ўстанаўлівае прававую базу - асобы, акрэдытаваныя на прадастаўленне такога роду паслуг, праходзяць сур'ёзную сістэму адбору і нясуць поўную адказнасць за вынік выкананай iмi работы.

Асаблівасці сістэм кансультавання ў еўрапейскіх краінах

Вылучаюцца розныя формы ўзаемадзеяння з падаткаплацельшчыкамі ў розных дзяржавах. Інфармаванне і кансультацыйная дапамога прадастаўляюцца на мясцовым, рэгіянальным і нават цэнтральным узроўні. Кліенты асабіста звяртаюцца ў кампетэнтныя арганізацыі, атрымліваюць кансультацыі пры дапамозе тэлефоннай сувязі або электроннай пошты.

Найбольшай увагі заслугоўвае каласальны вопыт арганізацыі падатковага кансультавання Германіі - менавіта гэта дзяржава з'яўляецца піянерам ў стварэнні такога профільнага інстытута для забеспячэння інтарэсаў падаткаплацельшчыкаў. Яшчэ ў 1961 годзе быў прыняты ФЗ «Аб падатковым кансультаванні» і ў каталогу прафесій з'явілася новая адзінка - падатковы кансультант, на дадзены момант у Германіі іх налічваецца больш за 80 тысяч.

Дзяржава строга кантралюе кампаніі, якія працуюць у дадзенай нішы. Іх дзейнасць рэгламентуе прыблізна 40 законаў рэгіянальнага і федэральнага ўзроўню. Адметнай характарыстыкай падатковага кансультавання можна назваць фіксаваную тарыфікацыю аплаты паслуг адмыслоўцаў - аплата падаткаплацельшчыкамі ажыццяўляецца згодна з прапісаным у каталогу расцэнках на агульных падставах. Практычна ўсе астатнія краіны дзейнічаюць па звыклы рынкавай схеме фарміравання сумы ўзнагароджання, якая базуецца на ваганнях попыту-прапановы.

У Вялікабрытаніі назваць сябе падатковым кансультантам можа кожны чалавек, які атрымаў профільную адукацыю, але ўзровень даверу да яго ў кліентаў будзе гранічна нізкі. Для таго каб мець вагу на рынку паслуг неабходна атрымаць кваліфікацыйны ўзровень - Chartered Tax Adviser. Толькі пасля таго, як чалавек ужо мае трохгадовы досвед працы ў органах брытанскага падаткаабкладання, ён можа здаць складаны іспыт і скарыстацца правам пераступіць на прыступку вышэй, атрымаўшы кваліфікацыю сертыфікаванага падатковага кансультанта. Падтрымка прафесійнага ўзроўню, сістэматычнае павышэнне ўзроўню ведаў, аналіз заканадаўчых новаўвядзенняў, удзел у тэматычных канферэнцыях - абавязковыя патрабаванні да падатковых кансультантам у Вялікабрытаніі і многіх іншых краінах.

У Чэхіі, Польшчы, Славакіі, Францыі, Італіі падатковыя кансультанты ня увагнаў у цесныя рамкі і свабодна ажыццяўляюць сваю прафесійную дзейнасць. Іх галоўная задача - рашэнне праблем кліента, не выходзячы за межы заканадаўчых нормаў. У адрозненне ад прызнанай нямецкай схемы, тут работа грунтуецца не на татальным «дзяржаўным рэгуляванні», але патрабуе абавязковага сяброўства ў прафесійных аб'яднаннях і самарэгулявальная супольнасцях, дзе дзейнічаюць свае нарматыўныя палажэнні, выкананне якіх з'яўляецца абавязковым для ўсіх падатковых кансультантаў.

Падатковыя кансультанты ў Расіі

У РФ пра важнасць прафесіі кансультанта па падатках і зборах загаварылі яшчэ ў пачатку дзевяностых гадоў, калі былі закладзены асновы развіцця прадпрымальніцкай дзейнасці. Новыя бізнесмены ў сваёй большасці не мелі неабходнага мінімуму ведаў для таго, каб пісьменна вызначыцца з сістэмай падаткаабкладання, пралічыць на будучыню магчымыя сумы адлічэнняў і весці канструктыўны дыялог з падатковымі органамі. І пакуль на заканадаўчым узроўні аб інстытуце падатковых кансультантаў нічога не чуваць, рынак паслуг вылучае свае патрабаванні - многія юрысты перакваліфікаваліся і уручалі патэнцыйным кліентам візітоўкі з указаннем прафесіі «падатковы адвакат, кансультант». Як правіла, яны былі добра знаёмыя з міжнародным вопытам у падатковых праваадносiнах, бачылі перспектыўнасць ўкаранення сістэмы на тэрыторыі Расіі і, як гаворыцца ў народзе, «пабеглі наперадзе воза". На заканадаўчым узроўні задача пачала вырашацца толькі ў 1997-1998 гадах.

Тры этапы ўкаранення праекта падставы інстытута падатковых кансультантаў

Прадугледжана тры этапы рэалізацыі праекта ПРААН і МПЗ Беларусі:

1. Стварэнне адпаведных прававых умоў;
2. Падрыхтоўка спецыялістаў, іх атэстацыя, стварэнне вучэбнай і метадычнай базы;
3. Апрабацыя падатковага аўтсорсінгу на пэўных аб'ектах бізнесу, інфармацыйнае прасоўванне праекта, папулярызацыя прафесіі падатковага кансультанта.

Прававое поле для паспяховага стварэння інстытута падатковага кансультавання ў Беларусі ўжо практычна гатова, праект прадстаўлены для абмеркавання на сайце МПЗ. Навучанне і атэстацыя прэтэндэнтаў на прысваенне прафесійнага ўзроўню «падатковы кансультант» будзе адбывацца па спецыяльнай зацверджанай праграме. А для апрабацыі праекта падбяруць пяць прадпрыемстваў, розных відаў дзейнасці і формы ўласнасці - менавіта на іх базе будзе праводзіцца аналіз эканамічнай мэтазгоднасці праекта.

Хто можа стаць падатковым кансультантам у Беларусі

Пасля таго як праект будзе зацверджаны на дзяржаўным узроўні, прадастаўляць паслугі падатковага кансультавання змогуць толькі прафесіяналы, якія прайшлі атэстацыю. Але прадугледжаны пераходны перыяд - 2 гады пасля апублікавання праекта. У гэты перыяд, як і раней кансультаваць змогуць прадстаўнікі кансалтынгавых кампаній, якія прадастаўляюць комплексныя бухгалтарскія паслугі ў Мінску і займаюцца аўдытарскай дзейнасцю.

Прадугледжваецца, што статус падатковага кансультанта прэтэндэнтам будзе прысвойваць МПЗ, але толькі да моманту заснавання Палаты падатковых кансультантаў - далей гэта будзе ўваходзіць у яе юрысдыкцыю, гэтак жа як і ўключэнне сертыфікаваных спецыялістаў у Адзіны рэестр НК.

Для таго каб прайсці працэдуру і атрымаць статус трэба:

• Здаць кваліфікацыйны экзамен;
• Мець профільнае адукацыю і не менш за два гады вопыту працы ў сферы, завязанай з падаткамі;
• Паклапаціцца пра страхаванне рызык грамадзянскай адказнасці;
• Пасля ўтварэння Палаты НК - неабходным фактарам з'яўляецца сяброўства ў ёй.

Навучанне ажыццяўляецца на базе Інстытута павышэння кваліфікацыі, перападрыхтоўкі эканамічных кадраў БДЭУ. Да выкладчыцкай дзейнасці прыцягваюцца кваліфікаваныя прафесіяналы-практыкі Беларусі і замежных дзяржаў, паспяхова ўкаранілі дадзеную практыку.

Падатковым кансультантам забароняць займацца несумяшчальнымі відамі дзейнасці, у прыватнасці прадпрымальніцтвам. Але яны змогуць паралельна прадастаўляць адвакацкія, юрыдычныя і аўдытарскія паслугі, займацца творчай і выкладчыцкай дзейнасцю.