Для суб'ектаў малога бізнесу, акрамя агульнай сістэмы падаткаабкладання, заканадаўствам прадугледжаны «льготныя» рэжымы, якія дазваляюць працаваць у зберагалых умовах.
Агульная сістэма падаткаабкладання (ГСМ)
Гэтая сістэма валодае самымі нявыгаднымі падатковымі выдаткамі. Таму дадзены рэжым падаткаабкладання суб'екты малога прадпрымальніцтва выкарыстоўваюць даволі рэдка. У ГСМ адсутнічаюць якія-небудзь выключэння і абмежаванні, таму такі рэжым прымяняецца аўтаматычна ў выпадку адсутнасці заяў ад падаткаплацельшчыка аб пераходзе на іншы рэжым.
ГСМ мяркуе поўнае вядзенне бухгалтарскага ўліку і максімальныя плацяжы ў бюджэт.
вылік ПДВ
Аптымізацыя падатку на даданую вартасць з'яўляецца адной з самых складаных задач і выклікае шмат пытанняў у падаткаплацельшчыкаў у сувязі з тым, што складае вялікую долю падатковай нагрузкі большасці прадпрыемстваў.
Для максімальнага зніжэння ПДВ неабходна, каб контрагенты, з якімі ваша кампанія працуе, таксама з'яўляліся плацельшчыкамі ПДВ. У такім выпадку сумы ПДВ контрагента-пастаўшчыка магчыма прыняць да выліку.
Асабліва пільную ўвагу трэба звярнуць на афармленне першаснай дакументацыі, паколькі падатковыя органы вельмі ўважлівыя да такога роду здзелках і старанна правяраюць суправаджальныя дакументы.
Таксама важным момантам з'яўляецца пытанне размеркавання або уліку ПДВ. Улічваючы, што гэты від падатку ўжо закладзены ў цану тавару, а ў бюджэт неабходна пералічыць менавіта розніцу паміж атрыманай і аплочанай сумамі падатку, то калі пры закупках заплаціць больш, а пры продажах менш, такім чынам можна скарэктаваць неабходныя пералічэння ў бюджэт.
Спрошчаная сістэма падаткаабкладання (ССП) - льготны рэжым, які можа быць выкарыстоўваецца і ў дачыненні практычна для ўсіх напрамкаў дзейнасці. Розніца ў тым, што прадпрыемствам, якія маюць высокую затратнасць бізнесу, больш выгадна будуць умовы пры падатковай стаўцы 15% - з аб'ектам падаткаабкладання «даходы мінус выдаткі», а ва ўсіх астатніх выпадках больш выгадным будзе ССП са стаўкай 6% і аб'ектам "даходы".
Важным абмежаваньнем з'яўляецца тое, што дадзеная сістэма падаткаабкладання не можа прымяняцца сумесна з ГСМ.
спосабы аптымізацыі
Кампаніі, якія прымяняюць ССП, памяншаюць падатак шляхам памяншэння падаткаабкладальнай базы на суму абавязковых плацяжоў у Федэральны фонд абавязковага медыцынскага страхавання і Пенсійны фонд РФ.
Рэгіянальныя льготы па ССП
Акрамя таго, кампаніямі прымяняюцца рэгіянальныя льготныя стаўкі. Так, для аб'екта «прыбыткі» стаўка падатку ў канкрэтным рэгіёне вызначаецца законам гэтага суб'екта РФ у дыяпазоне ад 1% да 6%. У выпадку, калі стаўка суб'ектам не ўстаноўлена, кампаніі вымушаны ўжываць максімальную стаўку - 6%. Для аб'екта «даходы мінус выдаткі» стаўка падатку па ССП таксама ўсталёўваецца на рэгіянальным узроўні, але ў дыяпазоне ад 5% да 15%. У выпадку адсутнасці ўсталяванай рэгіянальнай стаўкі прымяняецца таксама максімальная стаўка - 15%.
Існуе так званы льготны перыяд - падатковыя канікулы, у перыяд якіх стаўка падатку па ССП для ўсіх аб'ектаў роўная 0% на працягу двух гадоў.
Прымяненне ССП падыходзіць малому бізнесу з малым сярэднегадавым абаротам. Дадзены рэжым эфектыўны пры продажы работ і тавараў альбо фізічным асобам, альбо прадпрыемствам малога бізнэсу, якія таксама ўжываюць льготны рэжым.
Асноўны рызыка заключаецца ў тым, што пры страце па тых ці іншых прычынах спецыяльнага рэжыму аднавіць ўлік прыйдзецца з моманту яго страты па ГСМ з даналічаных ПДВ. Гэта негатыўна адаб'ецца на падатковай нагрузцы прадпрыемства.
Акрамя таго, заўсёды ёсць рызыка зніжэння канкурэнтнасці на рынку пры працы з прадпрыемствамі, якія прымяняюць ГСМ і якія з'яўляюцца плацельшчыкамі ПДВ.
Адзіны падатак на выкарыстаннем даход (ЕНВД) - яшчэ адзін льготны рэжым для малога бізнэсу, асаблівасцю якога з'яўляецца тое, што яго можна выкарыстоўваць у абмежаваных відах дзейнасці.
Адлічэнні ў бюджэт пры выкарыстанні дадзенага рэжыму залежаць не ад фактычных вынікаў дзейнасці, а вызначаюцца шляхам разлікаў, грунтуючыся на устаноўленых паказчыках дзейнасці прадпрыемства.
Істотным плюсам дадзенага рэжыму для арганізацыі з'яўляецца адсутнасць неабходнасці выплаты ПДВ, падатку на прыбытак, падатку на маёмасць, а таксама памяншэнне сумы ЕНВД на суму вырабленых страхавых узносаў. Замест вышэйпералічаных падаткаў выплачваецца адзіны падатак.
Акрамя таго, у малога бізнэсу ёсць магчымасць выкарыстоўваць карэкціруючыя каэфіцыенты, якія даюць магчымасць падаткаплацельшчыку ўлічыць розныя знешнія фактары, якія ўплываюць на памер атрымоўванага прыбытку, і зыходзячы з гэтага знізіць памер падатковай базы.
Яшчэ адным плюсам дадзенага рэжыму з'яўляецца адсутнасць якіх-небудзь абмежаванняў па даходах.
Аднак маюцца і істотныя недахопы выкарыстання ЕНВД. Перш за ўсё гэта базавая даходнасць, устаноўленая ў дачыненні да розных відаў дзейнасці, якая часта не мае эканамічнага абгрунтавання. Пры разліку базавай даходнасці заканадаўцамі не ўлічаны асаблівасці па відах дзейнасці падаткаплацельшчыкаў.
Акрамя таго, прадпрыемства, якое выкарыстоўвае рэжым ЕНВД, з'яўляецца невыгодным для тых кампаній, якія выплачваюць ПДВ.
Таксама да мінусаў ЕНВД можна аднесці той факт, што велічыня падатку не залежыць ні ад даходаў, ні ад страт.
Патэнтавая сістэма падаткаабкладання (ПСН)
З'яўляецца зручным і запатрабаваным рэжымам для малога бізнэсу, але прызначана толькі для індывідуальных прадпрымальнікаў і абмежаваная пералікам відаў прадпрымальніцкай дзейнасці, пры вядзенні якой можна выкарыстоўваць патэнт, і штатнай колькасцю супрацоўнікаў да 15 чалавек.
Каб індывідуальны прадпрымальнік мог працаваць па патэнту, яму неабходна толькі выбраць від дзейнасці з пераліку і купіць патэнт, які набываецца на год. Гэта вельмі зручна для прадпрымальнікаў, так як зніжаюцца рызыкі, звязаныя, напрыклад, з пачаткам вядзення бізнесу. У выпадку няўдачы страты можна зрабіць мінімальнымі.
Базавая стаўка па патэнту складае 6% ад базавай даходнасці.
Якія падаткі замяняе ПСН
ПСН прадугледжвае вызваленне прадпрымальніка ад ПДВ, НДФЛ, падатку на маёмасць фізічных асоб.
Для працуючых на патэнце падатковы орган разлічвае падатак зыходзячы з патэнцыйна магчымага да атрымання прыбытку, які усталёўваецца рэгіянальнымі ўладамі індывідуальна.
Аднак, ужываючы ПСН, прадпрымальнікі павінны памятаць не толькі аб абмежаванні штатнай колькасці, але і аб мяжы даходаў, устаноўленым у памеры 60 млн рублёў.
Падаткаплацельшчыкі, якія прымяняюць ПСН, маюць права не весці бухгалтарскі ўлік і не падаваць бухгалтарскую i падатковую справаздачнасць. Дастаткова толькі вядзення кнігі даходаў і выдаткаў.
Як і ў любым іншым рэжыме, у ПСН маюцца мінусы. Да іх перш за ўсё ставяцца абмежаванне па відах дзейнасці і колькасці наёмных работнікаў, штогадовае наведванне падатковага органа для пацвярджэння права на патэнтны рэжым і яго «падаўжэнне».
Нягледзячы на відавочныя плюсы дадзенага рэжыму падаткаабкладання, у індывідуальных прадпрымальнікаў, якія выкарыстоўваюць ПСН, існуюць і падатковыя рызыкі. У прыватнасці, магчымасць страты права на прымяненне патэнта на падставах неадпаведнасці крытэрам па даходнасці і штатнай колькасці з наступнай выплатай усіх падаткаў па агульным рэжыму падаткаабкладання, а таксама падвойнае падаткаабкладанне. Калі прадпрымальнік вядзе дзейнасць у некалькіх рэгіёнах, то патэнт яму неабходна набываць у кожным рэгіёне асобна.
Акрамя падатковага планавання як адной з першарадных задач у пытанні аптымізацыі падатковай нагрузкі, падаткаплацельшчыкі ўжываюць і іншыя спосабы яе зніжэння.
планаванне ПДВ
Адным са спосабаў аптымізацыі падатковай нагрузкі па ПДВ з'яўляецца яе планаванне - штомесячны аналіз планаваных закупак асноўнага сыравіны, матэрыялаў, абсталявання, работ, паслуг і іншага ў залежнасці ад дзейнасці прадпрыемства, кошту дагавораў і тэрмінаў іх аплаты. Таксама аналізуюцца дадзеныя аб рэалізацыі і тэрмінах паступлення выручкі на прадпрыемства.
Спалучэнне ССП з ЕНВД
Часам аптымізацыя падаткаў арганізацыі выяўляецца ў спалучэнні некалькіх «зручных» сістэм падаткаабкладання. Так, да прыкладу, арганізацыя, якая працуе па ССП, можа стварыць асобнае падраздзяленне, якое будзе выкарыстоўваць ЕНВД. Гэта дазволіць у выпадку павелічэння аб'ёму продажаў зэканоміць на падатках, так як выплата адзiнага падатку не залежыць ад даходу.
завышэнне выдаткаў
Як вядома, аб'ектам падаткаабкладання па падатку на прыбытак прызнаецца прыбытак, атрыманая падаткаплацельшчыкам. Для расійскіх арганізацый яе сума роўная даходах, паменшаным на велічыню вырабленых выдаткаў, пералік якіх устаноўлены ў чале 25 Падатковага кодэкса. Пашырыць гэты спіс, відавочна, не ўяўляецца магчымым, але законныя спосабы завышэння расходаў існуюць і актыўна прымяняюцца кампаніямі.
Напрыклад, самым распаўсюджаным метадам завышэння расходаў кампаній з'яўляецца завышэнне затрат па арэндзе памяшкання, а таксама выдаткаў, якія суправаджаюць бягучую дзейнасць арганізацыі. Такія выдаткі падпадаюць пад пералік, устаноўлены заканадаўствам, і могуць быць аднесены да выдаткаў.
Акрамя таго, магчыма спісаць выдаткі на падрыхтоўку і перападрыхтоўку кадраў у складзе іншых выдаткаў. Варта звярнуць увагу на тое, што ўлічыць такія выдаткі можна толькі ў дачыненні да супрацоўніка, які працуе па працоўнаму дагавору.
Такім чынам, у кампаній ёсць розныя спосабы штучнага павелічэння выдаткаў, якія былі панесены ў рэчаіснасці, а таксама ў дачыненні да дружалюбнага контрагента або ажыццёўлены толькі на паперы.
Прадпрымальнік на ПСН
Адным са спосабаў павелічэння падатковай эканоміі для суб'ектаў малога бізнесу з'яўляецца як раз выкарыстанне «дружалюбных» прадпрымальнікаў, якія працуюць на патэнце.
Падатковая аптымізацыя заключаецца ў тым, што, выкарыстоўваючы прадпрымальніка на дадзенай сістэме падаткаабкладання, прадпрыемства атрымлівае магчымасць перавесці частку прыбытку, памяншаючы тым самым яе ў сябе. А прадпрымальнік выплачвае ў бюджэт фіксаваную суму падатку, ня адчытваючыся перад падатковым органам.
выплата дывідэндаў
Работнік арганізацыі атрымлівае ў якасці дывідэндаў ад кампаніі, якая знаходзіцца на ГСМ альбо ССП, частка заработнай платы. Мэтай дадзенага спосабу з'яўляецца памяншэнне НДФЛ і узносаў у сацыяльныя фонды.
Работнікі засноўваюць кампанію альбо ўводзяць у склад удзельнікаў ужо існуючай кампаніі. Пасля чаго кампанія атрымлівае прыбытак і размяркоўвае яе паміж удзельнікамі ў выглядзе дывідэндаў. Такім чынам, замест падатку ў памеры 13% выплачваецца падатак памерам 9%.
Відавочным мінусам дадзенай схемы з'яўляецца тое, што дывідэнды выплачваюцца толькі па выніках года альбо квартала. А таксама тое, што ёсць сітуацыі, пры якіх дывідэнды выплачваць нельга.
Акрамя таго, у падатковага органа можа выклікаць падазрэнне, калі ў працаўніка нізкі ўзровень заработнай платы і вялікія выплаты ў выглядзе дывідэндаў.
Таксама можна чакаць ўзмоцненага кантролю з боку інспекцыі на прадмет атрымання неабгрунтаванай падатковай выгады ў выніку эканоміі на узносах у ПФР і фонды сацыяльнага страхавання.
Варта згадаць яшчэ аб адным спосабе, які карыстаецца папулярнасцю ў суб'ектаў малога прадпрымальніцтва. Аптымізацыя падаткаў праз стварэнне фірмаў-аднадзёнак - знаёмая схема для падатковых работнікаў. Дадзены спосаб хоць і досыць распаўсюджаны, але не з'яўляецца законным. Падатковая інспекцыя вельмі ўважлівая да здзелках, што выклікаюць у яе падазрэнне ў сваёй рэальнасці. Калі даказаць абгрунтаванасць выдаткаў не атрымаецца, то і падатковыя вылікі атрымаць не атрымаецца, а падатак на даданую вартасць будзе даналічаны.
Такім чынам, калі выкарыстоўваецца схема мінімізацыі падаткаабкладання, трэба ацэньваць рызыкі і ўсведамляць магчымыя наступствы.
Прадпрымальнікам неабходна кіравацца пэўнымі прынцыпамі, якія дапамогуць аптымізаваць падаткі, не выклікаючы падазрэнні ў кантралюючых органаў.
1. заключаць здзелкі не павінны мець няшчыры характар, неабходна наяўнасць фарміравання дзелавой мэты.
2. Неабходна абгрунтаванне выкарыстоўванай цэнавай палітыкі.
3. Любая здзелка павінна ўкладвацца ў агульную схему бізнес-працэсу.
4. Удзяляйце асаблівую ўвагу афармленню першасных дакументаў.
5. Пазбягайце ўзаемазалежнасці ўдзельнікаў здзелак.
Крыніца.
Яшчэ артыкул па тэме:
Як правільна выбраць сістэму падаткаабкладання пры адкрыцці ТАА або ІП.
EasyFinance.ru дапаможа вам эканоміць за кошт штодзённага кантролю за выдаткамі. Зручная сістэма катэгорый выдаткаў і даходаў, наглядныя тахометры бягучага фінансавага стану з парадамі па паляпшэнні становішча, мабільныя прыкладання для iOS і Android - усё гэта робіць сэрвіс EasyFinance.ru неацэнным памочнікам на шляху эканоміі. Бонусная спасылка для рэгістрацыі.
Майце зносіны з намі ў сацыяльных сетках:
Вконтакте
аднакласнікі